17 April 2018 adalah batas waktu pengajuan dan tanggal jatuh tempo untuk pengembalian pajak penghasilan federal.Joe Raedle/Getty Images Ketika orang-orang di seluruh Amerika menerima pembayaran pajak mereka melalui pos untuk memenuhi tenggat waktu, hampir tidak ada orang yang hidup hari ini yang tidak ingat saat mereka tidak memiliki pajak pendapatan federal.
Dari penjajah membuang teh ke Pelabuhan Boston hingga perubahan kode pajak saat ini yang baru saja diadopsi Kongres, beberapa topik sama kontroversialnya dengan pajak di Amerika.
Setelah Mahkamah Agung Amerika Serikat mengatakan, tidak untuk pajak penghasilan, Kongres era progresif mengadopsi Amandemen ke-16, dan diratifikasi pada tahun 1913.
Konstitusi AS tentang Pajak
Di bawah Konstitusi AS, Kongres diberi wewenang untuk memungut pajak atas rakyat Amerika. Pasal I, Ayat 8, Ayat 1 menyatakan :
Kongres akan memiliki Kekuasaan untuk mengenakan dan memungut Pajak, Bea, Pungutan dan Cukai, untuk membayar Utang dan menyediakan Pertahanan umum dan Kesejahteraan umum Amerika Serikat; tetapi semua Bea, Pungutan dan Cukai harus seragam di seluruh Amerika Serikat.
Konstitusi lebih lanjut menetapkan bahwa Kongres hanya dapat mengenakan pajak langsung secara proporsional dengan populasi masing-masing negara bagian. Dengan demikian, negara bagian yang lebih besar berkewajiban untuk membayar bagian yang lebih besar dari pajak federal.
Berdasarkan Pasal 1, Ayat 2:
Perwakilan dan Pajak langsung akan dibagikan di antara beberapa Negara Bagian yang dapat dimasukkan dalam Perhimpunan ini, menurut Angka masing-masing, yang akan ditentukan dengan menambahkan ke seluruh Jumlah Orang Bebas, termasuk mereka yang terikat pada Layanan untuk Jangka Waktu Tahun, dan tidak termasuk orang India yang tidak dikenakan pajak, tiga perlima dari semua Orang lainnya.
Pasal 1, Ayat 9 lebih lanjut menyatakan: Tidak ada Kapitasi, atau Pajak langsung lainnya yang akan dikenakan, kecuali dalam Proporsi dengan Sensus atau Pencacahan di sini sebelum diarahkan untuk diambil.
Terlepas dari ketentuan konstitusional di atas, ada beberapa pajak di masa-masa awal Amerika Serikat. Negara ini sebagian besar menghasilkan pendapatan dengan memungut pajak atas barang-barang, seperti tembakau, gula, dan kereta.
Naik dan Turunnya Pajak Penghasilan Federal Pertama
Untuk membantu membiayai Perang Sipil, Kongres mengeluarkan pajak penghasilan yang secara langsung mengenakan pajak kepada orang-orang berdasarkan pendapatan individu mereka sendiri — terlepas dari seberapa padat penduduk negara bagian mereka.
Hukum pajak pendapatan federal pertama, the Undang-undang Pendapatan tahun 1861 , memungut pajak tetap sebesar tiga persen atas pendapatan tahunan lebih dari $800. Undang-undang serupa diikuti, yang terbukti menjadi cara yang efektif untuk menghasilkan pendapatan bagi pemerintah federal.
Pada tahun 1862, kantor Komisaris Pendapatan Internal didirikan. Badan federal yang baru ditugaskan untuk menilai, memungut dan mengumpulkan pajak penghasilan, serta menegakkan undang-undang pajak. Jika pajak tidak dibayar, komisaris memiliki hak untuk menyita aset, seperti halnya Internal Revenue Service (IRS) modern.
Setelah pajak Perang Saudara berakhir, dukungan politik berlanjut untuk pajak pendapatan federal di antara Demokrat, progresif dan populis. Berdasarkan pajak penghasilan masa damai pertama, Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 1894 menetapkan bahwa setiap keuntungan, laba, dan penghasilan yang melebihi $4.000 akan dikenakan pajak sebesar dua persen untuk jangka waktu lima tahun.
Tidak semua orang mendukung pajak, termasuk industrialis kaya. Charles Pollock, pemegang saham di Farmers' Loan & Trust Company, mengajukan gugatan hukumnya hingga ke Mahkamah Agung AS.
Di Pollock v. Farmers Loan & Trust Co . , 157 U.S. 429 (1895), Mahkamah Agung AS yang terbagi menyatakan bahwa pajak federal atas bunga, dividen, dan sewa melanggar Pasal 1 Konstitusi AS karena tidak dibagi menurut perwakilan. Sementara Pengadilan mengakui bahwa pembagian adalah tugas yang memberatkan, Pengadilan mencatat bahwa persyaratan itu dimaksudkan untuk menahan pelaksanaan kekuasaan perpajakan langsung untuk keadaan darurat yang luar biasa, dan untuk mencegah serangan terhadap akumulasi properti hanya dengan kekuatan angka.
Seperti yang dicatat oleh Hakim John Marshall Harlan dalam pendapatnya yang berbeda, hasil praktisnya adalah bahwa pemerintah federal tidak dapat mengumpulkan uang melalui pajak pendapatan federal tanpa mengubah Konstitusi.
Secara praktis memutuskan bahwa, tanpa amandemen Konstitusi—dua pertiga dari House of Congress dan tiga-perempat dari Negara-negara bagian yang setuju—properti dan pendapatan seperti itu tidak akan pernah dapat dibuat untuk berkontribusi pada dukungan pemerintah nasional, tulisnya.
Keputusan tersebut mendorong penerapan Amandemen ke-16, yang secara resmi menciptakan pajak pendapatan federal.
Donald Scarinci adalah mitra pengelola di Scaren Hollenbeck —baca biodata lengkapnya sini
